在企業(yè)稅務(wù)問題上，國家一直都在提供政策上的優(yōu)惠支持。3月24日，國務(wù)院常務(wù)會議明確，從2021年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，同時改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級。這是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項政策，預(yù)計可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。

　　企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)之上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　從75%提高到100%是什么概念？以制造業(yè)為例，之前企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為75%。也就是企業(yè)投入100萬元研發(fā)費用，實際在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以扣除175萬元，企業(yè)可以少交一筆企業(yè)所得稅。2021年1月1日起，企業(yè)投入100萬元研發(fā)費用，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元，比之前多扣除25萬元。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號），研發(fā)費用稅前加計扣除范圍如下：人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷費用；新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；其他相關(guān)費用。

　　規(guī)定指出，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)的研發(fā)費用不能稅前加計扣除。

　　此外，會計核算不健全，不能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)；實行核定征收的企業(yè)以及非居民企業(yè)不得申請研發(fā)費用加計扣除。

　　鑒于新規(guī)的明確，慧正資訊記者整理了部分涂料企業(yè)上市公司2019、2020年用于研發(fā)的費用。北新建材2020年研發(fā)費用為6.72億元，東方雨虹為4.64億元，科順股份為2.82億元，三棵樹為2.07億元，亞士創(chuàng)能為0.96億元，金力泰為0.75億元，松井股份為0.53億元，東來科技為0.26億元，渝三峽為0.07億元。近年來，企業(yè)研發(fā)費用的上升趨勢非常明顯。研發(fā)費用占比越高的企業(yè)，對研發(fā)也更重視。而制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，對企業(yè)來說無疑是一個重大減稅利好。

　　部分上市企業(yè)2019、2020年研發(fā)費用，單位：億元

　　以北新建材為例，2020年北新建材投入6.72億元研發(fā)費用，按照75%的比例算，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除11.76億元，2021年1月1日開始提高到100%后，實際在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以扣除13.44億元，比之前多扣除1.68億元。

　　新規(guī)前后可扣除應(yīng)納稅金額對比，單位：億元

　　從表中可以看到，東方雨虹2020年研發(fā)費用為4.64億元，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除9.28億元，比之前多扣除1.16億元。科順股份2020年研發(fā)費用為2.82億元，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除5.64億元，比之前多扣除0.7億元。三棵樹2020年研發(fā)費用為2.07億元，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除4.14億元，比之前多扣除0.52億元。亞士創(chuàng)能2020年研發(fā)費用為0.96億元，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除1.92億元，比之前多扣除0.24億元。提高到100%之后，金力泰、松井股份、東來科技以及渝三峽分別可以應(yīng)納稅所得額中比之前多扣除0.19、0.13、0.06、0.02億元。

　　從往年實施效果來看，減稅降費政策對研發(fā)力度較強的創(chuàng)新企業(yè)的影響較大。

　　科技部數(shù)據(jù)顯示，2020年企業(yè)研發(fā)費用加計扣除兌現(xiàn)減免稅額超過3500億元，同比增長約25%。

　　國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，2020年，受益于研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，全國重點稅源企業(yè)研發(fā)支出預(yù)計同比增長13.1%。享受研發(fā)費用加計扣除政策的33萬戶企業(yè)購進高技術(shù)設(shè)備和高技術(shù)服務(wù)金額同比增長15.8%。

　　值得一提的是，政策規(guī)定允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預(yù)繳時即可扣除。縮短結(jié)算期限，意味著當年可以扣除的金額增大，交稅占用的現(xiàn)金流減少，對于制造業(yè)企業(yè)而言是十分有利的。不少制造業(yè)企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，企業(yè)財務(wù)負擔比較重，這樣做可以為企業(yè)節(jié)省現(xiàn)金流。

　　研發(fā)費用加計扣除措施對企業(yè)開展創(chuàng)新來說，是“真金白銀”的支持。我國最早實施企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是在1996年。彼時，該政策僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)。近年來，我國對企業(yè)優(yōu)惠力度在不斷加碼，研發(fā)費用加計扣除比例也從50%提高到75%，如今再提升到100%（制造業(yè)），創(chuàng)新環(huán)境快速提升。隨著相關(guān)政策的不斷完善，我國研發(fā)費用加計扣除政策有望覆蓋更多行業(yè)。