中央環(huán)保督察組到各地檢查這段時間，環(huán)保風暴來勢洶洶，涂料企業(yè)誠惶誠恐，更恐怖的還在后頭，環(huán)保稅要來了。

　　生存環(huán)境的惡劣，惡性疾病的高發(fā)，經(jīng)濟下行的環(huán)境，轉(zhuǎn)型升級的壓力，原材料的瘋漲，環(huán)保稅的出臺，涂料企業(yè)想要認真對待綠色發(fā)展，向環(huán)保轉(zhuǎn)型的困難很多、壓力很大。

　　我們暫時把轉(zhuǎn)型的困難放一下，一起看看歐美、日韓等國的環(huán)境保護稅是怎么收的?收多少?他們的企業(yè)是怎么在環(huán)保稅下，進行綠色發(fā)展的?他們的國家是如何用收上來的環(huán)境保護稅來反哺環(huán)保，形成環(huán)境保護稅、環(huán)保、發(fā)展之間的良性循環(huán)的?

　　中國的《環(huán)境保護稅法》出臺

　　2016年12月25日，經(jīng)第十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過，習近平主席簽發(fā)中華人民共和國第六十一號主席令，宣布了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》通過，自2018年1月1日起施行。

　　《環(huán)保稅法》是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，曾走過6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議?！董h(huán)保稅法》全文5章、28條，分別為總則、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理、附則。財政部稅政司司長王建凡說，實行環(huán)境保護費改稅是落實黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題;有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任;有利于構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系;有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，強化預(yù)算約束。

　　環(huán)保稅倒逼企業(yè)向環(huán)保轉(zhuǎn)型

　　2016年1-11月，按日連續(xù)處罰案件共798件，罰款數(shù)額達7.5億元，查封、扣押案件7413件，限產(chǎn)、停產(chǎn)案件4410件，移送行政拘留3274起，涉嫌犯罪移送公安機關(guān)案件1725起。案件較少的海南、青海、寧夏、天津、上海等地以及大氣環(huán)境質(zhì)量差的石家莊、安陽、焦作、邯鄲、衡水等城市還需進一步加大執(zhí)法力度。

　　環(huán)境保護部今日通報2016年1-11月各地《環(huán)境保護法》配套辦法執(zhí)行情況以及與司法機關(guān)聯(lián)動的情況，并公布地方環(huán)保部門查處的示范性、典型性案例。環(huán)境保護部對1-11月份案件數(shù)量在前五位的浙江、江蘇、廣東、福建、安徽五地提出表揚。同時，對執(zhí)法力度不斷加強，11月份案件數(shù)量躍居全國前五名的陜西省提出表揚。1-11月，案件較少的海南、青海、寧夏、天津、上海等地以及大氣環(huán)境質(zhì)量差的石家莊、安陽、焦作、邯鄲、衡水等城市還需進一步加大執(zhí)法力度。

　　分析認為,環(huán)保稅開征后稅收收入將大幅提高,預(yù)計每年環(huán)保稅征收規(guī)?？蛇_500億元,環(huán)境監(jiān)測、水務(wù)及固廢板塊將率先受益。 而根據(jù)環(huán)境保護稅法所列稅目稅額表(后附)，大氣污染物每污染當量需征收1.2元至12元，而苯、甲苯、二甲苯等涂料生產(chǎn)使用過程中釋放的物質(zhì)毫無懸念地被列為大氣污染物，也就意味著，作為被認為是大氣污染物排放源頭之一的涂料企業(yè)，將不可避免地被納入環(huán)境保護稅的征收范圍當中。

　　作為此輪財稅改革重頭戲之一的環(huán)保稅,立法進程明顯加快。在去年6月立法草案公開征求意見后,今年8月29日提請全國人大常委會首次審議,12月20日全國人大常委會進行了二次審議。

　　據(jù)悉,按照立法原則,環(huán)保稅是“稅負平移”,從排污費“平移”到環(huán)保稅,征收對象等都與現(xiàn)行排污費保持一致,征收對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。

　　全國人大常委會法工委經(jīng)濟法室副主任王清介紹,相較于此前的排污費制度,環(huán)保法主要有兩點不同。一是規(guī)定了大氣污染物和水污染物的稅額幅度。以10倍為限,大氣污染物為每污染當量1.2-12元,水污染物為每污染當量1.4-14元。二是根據(jù)減排幅度增加一檔稅收減免的規(guī)定,即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準30%的,減按75%征收環(huán)境保護稅。

　　財政部稅政司司長王建凡表示,現(xiàn)行的財政體制,排污費是實行中央和地方1∶9分成,考慮到地方政府承擔主要污染治理責任,以后擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入,中央不再參與分成。

　　此次通過的環(huán)境保護稅法,將從稅收杠桿入手,令企業(yè)多排污就多交稅,少排污則能享受稅收減免,通過構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系,形成有效的約束激勵機制,倒逼企業(yè)減排。

　　專家認為,此次環(huán)保稅把排污費作為稅額下限,征收力度大幅加強,環(huán)保稅收入將會大幅提高。數(shù)據(jù)顯示,2003-2015年,全國累計征收排污費2115.99億元,其中2015年征收排污費173億元。根據(jù)中央財經(jīng)大學估計,環(huán)保稅開征后,預(yù)計每年環(huán)保稅征收規(guī)?？蛇_500億元。

　　環(huán)保稅引導企業(yè)向環(huán)保轉(zhuǎn)型

　　照環(huán)境保護稅法，將現(xiàn)行排污費收費標準作為環(huán)保稅的稅額下限，規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物為1.4元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元;噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調(diào)了排污費收費標準，因此新法規(guī)定稅額標準可以向上浮動。

　　環(huán)保稅法的出臺，將標志著我國環(huán)境保護領(lǐng)域“費改稅”以立法形式確認固化，是重大進展。而“費改稅”之外，征稅范圍、稅率成為稅制設(shè)計中最受關(guān)注的內(nèi)容。從環(huán)保稅的征稅范圍來看，環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

　　事實上，靠大幅度提高環(huán)境稅征收標準來提高環(huán)保效率的作法，起源于戰(zhàn)后歐洲經(jīng)濟高速發(fā)展期，此后為一些國家所仿效。盡管我國目前尚未開征環(huán)境稅，但對一些污染嚴重的企業(yè)事實上已經(jīng)征收各種收費項目?？蛇@些經(jīng)濟措施對防治環(huán)境污染作用不大，這表明不管是向企業(yè)收取防污費，還是開征環(huán)境稅，能否解決污染問題仍有疑問。

　　環(huán)境稅是一種懲罰性質(zhì)的稅種，目的是讓產(chǎn)生污染的企業(yè)為此付出代價。假若通過調(diào)整環(huán)境稅收政策，排污企業(yè)能以積極主動的態(tài)度加強環(huán)保工作，最大限度地減少環(huán)境污染，無疑是政策制定者希望看到的。但也可能有的企業(yè)這樣想，既然繳了環(huán)境稅，就買了“排污權(quán)”，在排污數(shù)量和濃度上并不減少。這就需要將排污量的多少體現(xiàn)在環(huán)境稅的具體征收標準上，防止企業(yè)繳了稅反而多排污。

　　政府通過采取“高限處罰”的措施，如開征環(huán)境稅，對惡意排污行為實行重罰，嚴重的要追究刑事責任，能夠堵死“花錢買污染”的漏洞。但在調(diào)整環(huán)境稅收政策的同時，更要防止排污企業(yè)將所繳納的環(huán)境稅在生產(chǎn)成本中列支而計入產(chǎn)品成本，導致排污收費實際上成為商品價格的一部分而轉(zhuǎn)嫁給消費者，從而步入“企業(yè)污染社會負擔”的怪圈。如果因為開征環(huán)境稅，環(huán)保部門就認為對排污企業(yè)又多了一道“保險”，可以松一口氣，懈怠日常監(jiān)管，那么，排污企業(yè)就會萌生僥幸心理。

　　此外，開征環(huán)境稅無疑將加重企業(yè)負擔，并在客觀上增加企業(yè)的經(jīng)營成本。由于國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境原因，企業(yè)面臨嚴峻的困難，政府也在想方設(shè)法減輕企業(yè)負擔，幫助它們渡過難關(guān)。在這種狀況下，對污染企業(yè)收取排污費，可能成了它們繼續(xù)污染的“保護傘”，要避免出現(xiàn)這樣的結(jié)果。

　　因為目前環(huán)境稅草案中提出的征稅方式是按照污染物排放量作為標準，排放量越多，企業(yè)需要繳納的稅負越多。因此，涂料企業(yè)需要正確調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)適應(yīng)環(huán)境發(fā)展的大趨勢。積極了解新的法規(guī)和標準，按照導向研究、開發(fā)和生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，提高環(huán)保水平、降低污染物排放，那么稅收成本就會下降，稅收成本下降對于企業(yè)來說可支配的利潤會上升，因此企業(yè)家需要關(guān)注國家的宏觀經(jīng)濟政策的導向，包括這次制定的《綠色產(chǎn)品評價 涂料產(chǎn)品》國家標準。

　　美國：重視專稅專用，從制度上確保環(huán)保稅達到目的

　　美國國會在1971年引入在全國范圍內(nèi)對向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。

　　隨后美國政府逐步將征稅手段引入環(huán)保領(lǐng)域，形成了一套較為完善的環(huán)境稅收制度。主要包括對損害臭氧的化學品征收消費稅和存放稅，對石油及其制品征收泄露稅及使用稅以及固體廢棄物處理稅或處理費等。除了聯(lián)邦政府的稅收之外，各州還可以根據(jù)自身情況征收相關(guān)的環(huán)境稅，其中與汽車使用相關(guān)的稅種最多。納稅人包含聯(lián)邦到地方各級政府、企業(yè)以及普通消費者。

　　美國的環(huán)境稅由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收上繳至聯(lián)邦財政部，然后由財政部將稅款分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，信托基金還下設(shè)超級基金，由美國環(huán)保局負責管理，主要用來專門服務(wù)于專項的環(huán)保事業(yè)。在遵守聯(lián)邦政策的前提下，州政府還可以根據(jù)情況制定有利于地方環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以便激發(fā)企業(yè)和個人參與環(huán)保的積極性。

　　日本：環(huán)境稅助力節(jié)能環(huán)保

　　從2012年10月1日起，日本開始對石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對策稅”，即環(huán)境稅。所征環(huán)境稅將主要用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品補助、可再生能源普及等。

　　日本政府2012年3月新設(shè)環(huán)境稅，從10月起開征?，F(xiàn)階段環(huán)境稅征收標準分別為每千升石油或每噸天然氣、煤炭250日元(約合3.2美元)、260日元(約合3.3美元)、220日元(約合2.8美元)。2014年度和2016年度還將分階段提高征收標準。到2016年度，每年可征收環(huán)境稅2623億日元(約合33.7億美元)。

　　環(huán)境稅由使用化石燃料的日本各電力公司和燃氣公司支付，但最終將通過油價、電費和燃氣費轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上。當時日本環(huán)境省預(yù)計，開征環(huán)境稅后，到2016年，每個家庭每年的能源開支將因此增加1228日元(約合15.8美元)。

　　法國：征得多 補得也多

　　法國與環(huán)保相關(guān)的稅種不少，石油產(chǎn)品消費稅、碳稅、能源稅、運輸稅、污染稅和資源稅等等。2008年法國環(huán)境稅總收入達410億歐元，分別占國內(nèi)生產(chǎn)總值的2%和總稅收收入的5%左右。法國環(huán)境稅的第一大稅種為能源稅，2008年，法國能源稅的收入占其環(huán)境稅總收入的68%。運輸稅收入占環(huán)境稅總收入的27%，包括交通稅、車輛登記稅和公司汽車稅等。

　　自2008年以來，法國又有超過40項的環(huán)保措施變成法律，旨在鼓勵社會、企業(yè)、公司承擔更多的環(huán)保責任，對環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展做出貢獻的企業(yè)予以減免稅收的獎勵。比如在能源方面，法國鼓勵可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對于裝備有光能發(fā)電系統(tǒng)的建筑減免其物業(yè)稅，特別是對于應(yīng)用可再生能源產(chǎn)業(yè)設(shè)備超過12個月的企業(yè);在車輛和運輸稅方面，制定了新的車輛購買獎勵和處罰系統(tǒng)，對重型貨車征收環(huán)境稅，修改了公司汽車稅率等。

　　法國環(huán)境稅的稅率和稅基會隨著排污項目不同和時代的發(fā)展而變化。按污染要素和污染程度實行多重收稅和差別收稅，但同時又注重對其工業(yè)競爭力的保護。一方面引導消費，保護環(huán)境，另一方面鼓勵創(chuàng)新，積極開發(fā)和使用新能源。

　　法國環(huán)境稅由中央和地方政府共同征收，稅收收入共同支配，但都要?？顚Ｓ谩τ谌珖缘奈廴卷椖坑芍醒牒偷胤焦餐魇?。而對于一些地方性污染項目則由地方政府征收，有利于地方政府直接將其應(yīng)用于污染項目的治理，減少資金劃撥程序，提高工作效率。

　　英國：稅收約束、稅收激勵與稅收優(yōu)惠并重

　　近年來，在綠色環(huán)保政策的導向下，英國開征了幾種主要的環(huán)境稅：氣候變化稅(CCL)、機場旅客稅(APD)、機動車環(huán)境稅、購房出租環(huán)保稅、垃圾(填埋)稅(LFT)、垃圾桶稅、石方稅(AL)等。

　　英國為了節(jié)能和保護環(huán)境，自2001年4月1日起開征了氣候變化稅。這是全球首創(chuàng)的、實為銷售稅的新稅種。氣候變化稅向特定能源(主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料)的供應(yīng)者(主要供應(yīng)給工業(yè)、商業(yè)及公共部門)一次性征收。氣候變化稅稅率為從量計征，其中，電力每千瓦時0.43便士，天然氣每千瓦時0.15便士，石油液化氣每公斤0.96便士，其他燃料(如焦炭和半焦炭的煤或褐煤、石焦油等)每公斤1.17便士。

　　英國為了對因航空排放造成的環(huán)境污染進行補償，從1994年11月1日起開征了機場旅客稅(APD)，由航空公司或票務(wù)代理公司在向旅客出售機票時代收。其稅率的高低取決于行程距離以及乘客所選擇的艙位。開始是二段式且稅額較低，之后又多次調(diào)高，級差調(diào)到四段式。至2010年11月1日以后，6000英里以上達到85英鎊。

　　為了促進對傾倒在地上或地下(垃圾填埋場)的廢物——垃圾進行處理和回收，從1996年10月1日開始對居民垃圾征收垃圾(填埋)稅。最初稅率為每噸7英鎊。

　　英國對垃圾分三類：一般垃圾、低稅率垃圾(即惰性廢物，英國財政部正在協(xié)商"惰性廢物"的定義，即雖然不能直接回收利用，但經(jīng)工業(yè)處理可化解降低污染)、免稅垃圾(可以直接回收利用的垃圾)。對惰性廢物的垃圾(填埋)稅適用較低稅率，每噸2.5英鎊。

　　德國：環(huán)境治理，不靠命令靠經(jīng)濟

　　20世紀50至70年代，世界各國需要解決的首要問題是如何從第二次世界大戰(zhàn)中恢復，在此背景下，各國相繼發(fā)展了一大批重工業(yè)、重化工業(yè)項目，但卻忽視了環(huán)境保護，形成了環(huán)境污染型經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。德國也不例外。20世紀70年代初，德國CO2排放量大幅增加，水生物急劇減少，發(fā)生了垃圾場土壤和地下水污染等一系列環(huán)境公共危害事件。

　　目前，德國已擁有世界上最完備、最詳細的環(huán)境保護法律體系，聯(lián)邦及各州的環(huán)境法律、法規(guī)有8000部，還實施了約400個歐盟的相關(guān)法規(guī)。

　　為了解決經(jīng)濟增長與資源消耗、環(huán)境保護的問題，德國于1994年頒布了《循環(huán)經(jīng)濟法》，自1996年10月開始施行。該法規(guī)定了避免廢棄物產(chǎn)生、物品循環(huán)利用和最終無害化處置的三項原則：首先，在生產(chǎn)階段要避免廢棄物的產(chǎn)生;其次，無法避免的廢物和經(jīng)過消費者使用的包裝廢物、舊貨等要回收和循環(huán)利用;第三，對不能再利用的最終廢物應(yīng)進行無害化處置，使整個生產(chǎn)和消費系統(tǒng)成為一個循環(huán)經(jīng)濟體系。

　　可以看出，德國的環(huán)境經(jīng)濟立法有以下三個特點：首先是立法時間早，與其他發(fā)達國家相比，德國的環(huán)境經(jīng)濟立法普遍提前三至五年，而與發(fā)展中國家相比，則普遍提前十年以上;第二是意識先進，德國不僅較早地將環(huán)境內(nèi)容寫入《基本法》，也較早意識到了用經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)發(fā)展與環(huán)保的關(guān)系，而且也較早地提出了一些新的概念、體系并以法律的形式加以鼓勵或調(diào)節(jié)，如循環(huán)經(jīng)濟、可再生能源等;第三是范圍廣闊、規(guī)定細致，這樣不僅可以做到有法可依、有法必依，也將鉆法律漏洞的可能性降到最低。

　　俄羅斯：能源稅收由來不久

　　俄羅斯的環(huán)境稅完全參考歐盟稅法為樣本，依據(jù)俄羅斯的實際情況來征收。比如電力行業(yè)征收0.04%， 燃料工業(yè)行業(yè)征收0.05%、有色冶金行業(yè)征收0.1-0.12%等等。雖然俄羅斯環(huán)境稅還沒有形成系統(tǒng)的體系，但很多專家卻反對環(huán)境稅。因為俄羅斯幅員遼闊，各種資源儲備都處于世界前列，但無法全面的統(tǒng)籌管理。這些看上去帶有環(huán)境稅性質(zhì)的稅收，并非是從環(huán)保角度征收的，更多的是基于財政或資源使用的考慮。尤其給予環(huán)保產(chǎn)業(yè)沒有特別的優(yōu)惠政策。

　　澳大利亞： 稅收出臺一波三折

　　澳大利亞征收一段時間的碳排放稅，后來又取消了，環(huán)保稅領(lǐng)域在摸索中不斷曲折前行。

　　澳大利亞在環(huán)境稅的征收方面覆蓋比較廣，包括像水污染稅、噪音稅、固體廢物稅和垃圾稅等等。此外，除了交稅之外，澳大利亞還通過減稅的方式來保護環(huán)境。比如為了保護澳大利亞的生態(tài)環(huán)境，政府對于遠洋捕魚的獲益推出稅收優(yōu)惠，實際上這也從側(cè)面上保護了近海的生物多樣性。

　　但是澳大利亞很多環(huán)境稅的出臺經(jīng)常會一波三折。很多稅種在環(huán)保支持者和民眾短期利益支持者之間來回博弈，并最終的黯然收場。比如在2011年的時候，有動議說，在買房和租房的時候，政府應(yīng)當征收環(huán)保稅，而征收的數(shù)目甚至超過800澳幣，約合4000人民幣。這個稅收的初衷是為了鼓勵能源節(jié)約，但是因為很多購房者和租房者，并不希望自己購房、租房的時候成本上升，遭到了多方的反對，最后這個提議并沒有獲得支持。而澳大利亞最著名的環(huán)境稅以及它牽扯出來的風波莫過于碳排放稅了。

　　在多個國家都把環(huán)境保護視為發(fā)展重中之重背景下，涂料企業(yè)綠色發(fā)展也需跟上腳步，環(huán)保稅的到來，表面上是增加了企業(yè)的賦稅，但實際上卻能促進涂料行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

　　長風點評：環(huán)保稅是把雙刃劍，國內(nèi)在用環(huán)保稅倒逼，國外在用環(huán)保稅反哺。